【工商時報林昱均報導/編輯室報告】

財政部指出,贈與移轉不動產需課土增稅及契稅,依規定為受贈人負擔,可從贈與總額中扣除。不過如果是贈與人提供資金繳稅,必須先將稅額併入贈與總額後,再依收據扣除。

所謂土增稅是依照前一次與本次移轉土地公告現值漲價數額課稅。贈與、買賣情況皆適用20%~40%土增稅率;但如果是出售自用土地可適用一生一次或一生一屋優惠土增稅率10%。

而契稅則為房屋移轉時依照「契價」(房屋標準價格-免稅騎樓現值)課徵,依照移轉性質適用不同稅率,買賣、贈與、占有皆適用契稅稅率6%,分別由買受人、受贈人、占有人負擔;而典權由典權人負擔4%契稅;交換由交換人、分割由分割人負擔2%契稅。

官員指出,遺贈稅法施行細則規定,不動產贈與移轉所繳契稅或土地增值稅屬於取得房地必要成本,可從贈與總額中扣除,如果贈與財產附有負擔如房貸、車貸等,這些貸款或其他負擔也能從贈與總額中扣除。而買賣移轉適用房地合一稅制者,僅限減除契稅。

舉例來說,A在台中市西區有一筆不動產房地(無騎樓,房地公告現值為600萬),公告現值較上次移轉漲價數額為200萬元(已計入物價因素),房屋標準價格為300萬元,但還有100萬元房貸未繳。

若A在2021年將不動產房地贈與給女兒C,依土地現值漲價數額適用土增稅20%計算,土增稅負為40萬元;而契稅為房屋標準單價適用6%稅率即為18萬元。

另外,贈與總額原本為600萬元(房地公告現值),但扣除掉土增稅、契稅、房貸剩餘額度等負擔後,剩下442萬元列入贈與總額,再減除當年度贈與免稅額220萬元,只有222萬元要計稅,適用10%贈與稅率,贈與稅負為22.2萬元。

整體而言,贈與人A要繳22.2萬元贈與稅,受贈人C要繳契稅與土增稅58萬元。